السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
توكلنا على الله
اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن اذا شئت سهلاً
(( قيود التسوية ))
ربما أكثركم يستصعب هذه العبارة
أو هذه الدروس أو هذه العمليات
رغم سهولتها ويسرها
لكن تدرون لماذا يستصعبها ؟؟
لأنه لم يتعرف عليها ولم يدري ما هي
والحل أنه يتعرف عليها ويفهمها
ولكي تتعرفوا عليها إتبعوني << ساحب القوم واياه ههههههههه
الأن بما اننا قررنا التعرف عليها
وبجدية ، أصبح لدينا اسئلة نريد
الإجابة عليها 8 8
ما هي قيود التسوية ؟
وكيف يتم عملها ؟؟
8 8
قيود التسوية :
هي قيود عملية تعديل وتسوية لحسابات الإيرادات والمصروفات .
ونقصد بتعديل وتسوية أي استكمال دورة هذه الحسابات دفترياً .
تفصيل أكثر بمثال :
مثلاً لو قمنا بدفع إيجار 60000 ريال لـ 6 شهور .
في هذه العملية سيكون المبلغ المدفوع 60000 ريال يسمى إيجار مقدم
لماذا ؟
لأن الإيجار مدفوع لأكثر من شهر قادم لذالك هو مقدم
طيب هنا سيتم تسجيل العملية في الدفاتر على انها ايجار مقدم
مركزين معي يا حلوين ؟؟؟
طيب في هذه الحالة كل ما يعدي شهر راح نخصم إيجار هذا الشهر من الإيجار المقدم
والمبلغ المخصوم يسمى مصروف الإيجار
وعملية الخصم تسمى تسوية
توضيح بالأرقام :
الإيجار المقدم 60000 ريال
مقدم لـ 6 شهور
يعني كل شهر 10000 ريال
والعملية كالتالي :
الإيجار المقدم 60000
-
الشهر الأول 10000
----------
المتبقي 50000
-
الشهر الثاني 10000
---------
المتبقي 40000
-
الشهر الثالث 10000
-------
المتبقي 30000
وهكذا إلى أن ينتهي الإيجار المقدم
ويصبح كله مصروف إيجار
وهذه هي فكرة التسوية
هذه نبذة عن التسوية ولكن في ما بعد
سنتطرق لأكثر من عملية تسوية مع القيود الخاصة بها .
8 8
وكلها سهلة مرة وممتعة ولكن تبي تركيز
8 8
تنقسم عملية التسوية إلى مجموعتين :
المجموعة الأولى /
تسوية العمليات المثبتة بالدفاتر ( المقدمات )
مثل : الإيرادات المقدمة - والمصروفات المقدمة ...
المجموعة الثانية /
تسوية العمليات غير المثبتة في الدفاتر ( المستحقات )
مثل : الايرادات المستحقة - والمصروفات المستحقة ...
المجموعة الأولى / تسوية العمليات المثبتة بالدفاتر ( المقدمات )
وتنقسم إلى :
1- علاقة المصروفات بالأصول .
2- علاقة الإيرادات بالخصوم .
1- علاقة المصروفات بالأصول :
من المعروف أن معظم نفقات الوحدة الإقتصادية تتم
لشراء أصول تستفيد الوحدة من خدماتها لأكثر من فترة
مثلاً المباني والآلات والأجهزة والمعدات والأثاث والأدوات
الكتابية وقطع الغيار والإيجار المقدم والتأمين المقدم ..
وكل ما مر الزمن يتم استنفاذ هذه الأصول أو استهلاكها
من ثم يتحول الجزء المستهلك إلى مصروف
(أ) الإيجار المقدم :
أعقد أنكم الأن تعرفون الفرق بين الإيجار المقدم
ومصروف الإيجار .
مصروف الإيجار يكون مصروف شهر أو منقضي
الإيجار المقدم يكون لعدة شهور قادمة وكل ما مر شهر
يخصم منه مصروف الإيجار الخاص بالشهر ويتناقص تدريجياً
إلى أن يصبح كله مصروف إيجار .
8 8
حساب الإيجار المقدم يكون حساب وسيط
شرح القيود :
عندما تدفع المنشأة الإيجار المقدم نقداً لـ 3 شهور
حساب الإيجار المقدم << أخذ < قبض < مدين
حساب الصندوق << دفع < أعطى < دائن
اذا قيد إثبات الإيجار المقدم كالتالي :
××حـ/ الإيجار المقدم
إلى ×× حـ/ الصندوق
-------------
طيب الحين المنشأة دفعت الإيجار المقدم
وما زال لم يستهلك 8 8
طيب لو فرضنا
أنه مر أول شهر
اذا راح نخصم إيجار هذا الشهر
والمبلغ المخصوم راح يكون مصروف الإيجار
والخصم راح يكون من حساب الإيجار المقدم
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض < مدين
حساب الإيجار المقدم << دفع < أعطى < دائن
إذا القيد كالتالي :
×× حـ/ مصروف الإيجار
إلى ×× حـ/ الإيجار المقدم
------------
نلاحظ أن الصندوق لم يكن طرف في العملية لماذا ؟؟
لأن الصندوق برأ ذمته ودفع المبلغ بالكامل لحساب
الإيجار المقدم في العملية الأولى 8 8
توضيح أكثر بمثال :
في 1/ 1 / 1430 هـ قامت المنشأة بسداد إيجار 4شهور
مقدماً بمقدار 4800 ريال نقداً .
المطلوب :
إجراء قيود اليومية لإثبات سداد الإيجار وتسويته شهرياً.
الحل :
الإيجار المقدم = 4800 ريال
الفترة المدفوع عنها = 4 شهور
حساب الإيجار المقدم << أخذ < قبض < مدين
حساب الصندوق << دفع < أعطى < دائن
اذا قيد سداد الإيجار مقدماً كالتالي :
4800 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 4800 حـ/ الصندوق
سداد الإيجار المقدم لـ 4 شهور
--------------
نلاحظ أن مهمت الصندوق انتهت وبرأ ذمته
والمبلغ صار مع حساب الإيجار المقدم 8 8
الأن يجب أن نعرف نصيب كل شهر من الإيجار المقدم
ولكن كيف ؟؟؟
العملية سهلة 8 8
ناخذ الإيجار المقدم ونقسمه على عدد الشهور يعطينا نصيب الشهر 8 8
ونصيب الشهر هو مصروف الإيجار .
إذاً
مصروف الإيجار للشهر = الإيجار المقدم ÷ عدد الشهور المدفوع عنها
مصروف الإيجار للشهر = 4800 ÷ 4 شهور = 1200 ريال
اذا كل ما يعدي شهر من الـ 4 شهور نقوم بخصم 1200 ريال
الإيجار المقدم 4800
-
مصروف الإيجار للشهر الأول 1200
---------
المتبقي من الإيجار المقدم 3600
طيب نجي نترجم العملية محاسبياً بالقيود
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض < 1200 < مدين
حساب الإيجار المقدم <<أعطى < دفع < 1200 < دائن
إذا قيد تسوية إيجار الشهر الأول كالتالي :
1200 حـ / مصروف الإيجار
إلى 1200 حـ/ الإيجار المقدم
اثبات خصم الإيجار المستحق عن الفترة
--------------
والشهر الثاني كالتالي :
الإيجار المقدم 3600 << بعد خصم الشهر الأول
-
مصروف إيجار الشهر الثاني 1200
-----------
المتبقي من الإيجار المقدم 2400 ريال
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض< 1200 < مدين
حساب الإيجار المقدم << أعطى < دفع < 1200 < دائن
إذا قيد تسوية إيجار الشهر الثاني كالتالي :
1200 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 1200 حـ/ الإيجار المقدم
إثبات خصم الإيجار المستحق عن الفترة
------------
والشهر الثالث كالتالي :
الإيجار المقدم 2400 << بعد خصم إيجار الشهر الثاني
-
مصروف إيجار الشهر الثالث 1200
------------
المتبقي من الإيجار المقدم 1200 ريال
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض < 1200 < مدين
حساب الإيجار المقدم << أعطى < دفع < 1200 < دائن
اذا قيد تسوية إيجار الشهر الثالث :
1200 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 1200 حـ/ الإيجار المقدم
خصم الإيجار المستحق عن الفتره
-------------
الشهر الرابع كالتالي :
الإيجار المقدم 1200 << بعد خصم إيجار الشهر الثالث
-
مصروف إيجار الشهر الرابع 1200
---------------
المتبقي من الإيجار المقدم 0
نلاحظ أن الإيجار المقدم قد استنفذ بالكامل
وتحول إلى مصروف إيجار 8 8
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض < 1200 < مدين
حساب الإيجار المقدم << أعطى < دفع < 1200 < دائن
اذا قيد تسوية إيجار الشهر الرابع كالتالي :
1200 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 1200 حـ/ الإيجار المقدم
اثبات خصم الإيجار المستحق عن الفترة
--------------
(ب) قطع الغيار :
قطع الغيار تقوم المنشأة باستخدامها لأتأدية نشاطها
فلذالك لابد أن تتوفر في المخازن لوقت الحاجة
وهنا يكون :
حـ/ قطع الغيار : للرصيد المتواجد في المخزن
حـ/ مخزن قطع الغيار : حساب وسيط
حـ/ الدائنون أو النقدية ( بنك أوصندوق ) : على حسب العملية
والقيود تتعامل بالرصيد المتواجد في المخزن
فمثلاً:
عند الشراء مثلاً بـ 50000 ريال قطع الغيار نقداً
فيتم إنشاء قيد للحساب الوسيط
مخزن قطع الغيار ( الوسيط) < أخذ أو قبض < القطع < مدين
الصندوق < دفع أو أعطى < المبلغ < دائن
إذاً القيد كالتالي :
50000 حـ/ مخزن قطع الغيار
إلى 50000 حـ/ الصندوق
شراء قطع غيار
------------
بفرض أنه تم استخدام 15000 ريال من قطع الغيار
يتم عمل قيد التسوية في نهاية الفترة بالرصيد المتبقي في المخزن
رصيد قطع الغيار أول الفترة - قطع الغيار المستخدمة = المتبقي
50000 - 15000 = 35000 ريال
الأن يقوم الحساب الوسيط بتسليمها لحساب قطع الغيار
حساب قطع الغيار < أخذ أو قبض < القطع < مدين
حساب مخزن قطع الغيار ( الوسيط ) < أعطى أو دفع < القطع < دائن
إذا القيد كالتالي :
35000 حـ/ قطع الفيار
إلى 35000 حـ/ مخزن قطع الغيار
تسوية قطع الغيار
-------------
وينطبق هذا الأمر على المخزون المستخدم في نشاطات المنشأة
مثل الأدوات المكتبية والزيوت والتشحيم وأدوات النظافة
(ج) الأصول الثابتة :
مثل : السيارات - المباني - الألات ...
الأصل الثابت يتم تناقص عطاءه للمنشأة بمرور الزمن
مثلاً السيارات يتم تناقص عطائها كلما مر الزمن وكذالك المباني
والألات .. ما عدا الأراضي ، ويتم تحويل المقدار المتناقص منها
إلى مصروف الإهلاك .
ولحساب مقدار حساب الإهلاك السنوي بالقانون التالي :
الإهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل - القيمة التخريدية للأصل ) ÷ عدد سنوات العمر الإنتاجي للأصل
مثلاً :
تم شراء سيارة للإستخدام بـ 30000 ريال نقداً وكانت قيمتها التخريدية بـ 8000 ريال
وعمرها الإنتاجي 5 سنوات
أوجد الإهلاك السنوي
الحل:
الإهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل - القيمة التخريدية للأصل ) ÷ العمر الإنتاجي
= ( 30000 - 8000 ) ÷ 5
= 4400 ريال سنوياً
ويتم إجراء التسوية في نهاية كل سنة
القيود :
أولاً : إثبات عملية شراء الأصل ( السيارة ) /
حساب السيارات << أخذ أو قبض < السيارة < مدين
حساب الصندوق < دفع أو أعطى < المبلغ < دائن
إذا قيد الشراء :
30000 حـ/ السيارات
إلى 30000 حـ/ الصندوق
شراء سيارة للإستخدام
-------------------
وبما أن عمر العمر الإنتاجي للسيارة 5 سنوات
إذا في نهاية كل سيتم تسوية الإهلاك إلى ان يتم إهلاك
العمر الإنتاجي للسيارة بالكامل
في نهاية السنة الأولى << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
-----------
في نهاية السنة الثانية << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
------------
في نهاية السنة الثالثة << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
-----------
في نهاية السنة الرابعة << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
-----------
في نهاية السنة الخامسة << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
-----------
توضيح /
الأن تم إستهلاك تكلفة الأصل على كامل عمرها الإنتاجي
4400 × 5 = 22000 ريال
تكلفة الأصل = ( تكلفة الأصل الأساسية - القيمة التخريدية للأصل )
= 30000 - 8000 = 22000 ريال
2- علاقة الإيرادات بالخصوم :
من بعض أنشطة المنشأة أن تقوم بقبض إيرادات قبل تقديم الخدمة
وتسمى ( أيرادات مقدمة )
ويتم تحقق هذا الإيراد بمجرد تقديم الخدمة
مثلاً /
لو كانت المنشأة تقوم بتأجير السيارات وتقبض الإيجار مقدماً
في هذه الحالة ستأخذ الإيجار قبل تقديم الخدمة
والخدمة هي تأجير السيارات
وعند تقديم الخدمة يتحقق الإيراد ويصبح ايراد خدمات
8 8
نأتي للقيود:
عندما تقوم المنشأة بقبض المبلغ ينشأ القيد التالي :
×× حـ/ النقدية ( الصنوق أو البنك )
إلى ×× حـ/ إيرادات مقدمة
المبلغ المحصل مقدماً
-------------
في هذه الحالة المنشأة قبضت المبلغ ولكنها
مازالت لم تقدم الخدمة وبذالك لم يتحقق الإيراد
وعند تقديم الخدمة يتحقق الإيراد
يتم تسوية القيد في نهاية الفترة المحاسبية بالقيد التالي :
×× حـ/ إيرادات مقدمة
إلى ×× حـ/ إيراد خدمات
تسوية الإيراد المحقق خلال الفترة
----------------------
مثال (5) صفحة 123 :
في أول رمضان 1427 هـ حصلت إحدى وكالات الدعاية والإعلان مقدماً مبلغ 24000 ريال
بشيك من إحدى المنشآت التجارية للقيام بحملة إعلانية عن منتجاتها لمدة سنة من تاريخه
فإذا علمت أن الفترة المحاسبية للوكالة تنتهي في 30 ذي الحجة من كل عام .
المطلوب / قيود اليومية اللازمة .
أولاً / قيد اثبات تحصيل المبلغ :
تم التحصيل بشيك << حساب البنك << أخذ << مدين
حساب إيراد الدعاية والإعلان المقدم < دفع < دائن
إذا القيد كالتالي :
24000 حـ/ البنك
إلى 24000 حـ/ إيراد دعاية وإعلان مقدم
-------------------
المبلغ المحصلة عبارة عن سنة
إذا سوف يتم تقسيمة على عدد شهور السنة
لكي نوجد نصيب كل شهر
24000 ÷ 12 = 2000 ريال لكل شهر
إذا تم تحصيل المبلغ في 1 رمضان
والتسوية تتم في 30 ذي الحجة
إذا رمضان وشوال وذي القعدة وذي الحجة
هذه الأشهر التي تم خلالها تحقيق الإيراد
اذا شهر رمضان نصيبه = 2000
شهر شوال نصيبه = 2000
شهر ذي القعدة نصيبه = 2000
شهر ذي الحجة نصيبه = 2000
------------
مجموع المبلغ المحقق = 8000 ريال
إذا نصيب الشهر × عدد الشهور المحقق فيها الإيراد
= 2000 × 4 = 8000 ريال
ثانياً : قيد التسوية في نهاية الفترة :
إذا في نهاية الفترة المحاسبية سوف نقوم بتسوية المبلغ
الإيرادي الذي تحقق خلال الفترة من تاريخ التحصيل إلى تاريخ التسوية
والقيد كالتالي :
8000 حـ/ إيراد دعاية وإعلان مقدم
إلى 8000 حـ/ إيراد دعاية وإعلان
---------------------
توكلنا على الله
اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن اذا شئت سهلاً
(( قيود التسوية ))
ربما أكثركم يستصعب هذه العبارة
أو هذه الدروس أو هذه العمليات
رغم سهولتها ويسرها
لكن تدرون لماذا يستصعبها ؟؟
لأنه لم يتعرف عليها ولم يدري ما هي
والحل أنه يتعرف عليها ويفهمها
ولكي تتعرفوا عليها إتبعوني << ساحب القوم واياه ههههههههه
الأن بما اننا قررنا التعرف عليها
وبجدية ، أصبح لدينا اسئلة نريد
الإجابة عليها 8 8
ما هي قيود التسوية ؟
وكيف يتم عملها ؟؟
8 8
قيود التسوية :
هي قيود عملية تعديل وتسوية لحسابات الإيرادات والمصروفات .
ونقصد بتعديل وتسوية أي استكمال دورة هذه الحسابات دفترياً .
تفصيل أكثر بمثال :
مثلاً لو قمنا بدفع إيجار 60000 ريال لـ 6 شهور .
في هذه العملية سيكون المبلغ المدفوع 60000 ريال يسمى إيجار مقدم
لماذا ؟
لأن الإيجار مدفوع لأكثر من شهر قادم لذالك هو مقدم
طيب هنا سيتم تسجيل العملية في الدفاتر على انها ايجار مقدم
مركزين معي يا حلوين ؟؟؟
طيب في هذه الحالة كل ما يعدي شهر راح نخصم إيجار هذا الشهر من الإيجار المقدم
والمبلغ المخصوم يسمى مصروف الإيجار
وعملية الخصم تسمى تسوية
توضيح بالأرقام :
الإيجار المقدم 60000 ريال
مقدم لـ 6 شهور
يعني كل شهر 10000 ريال
والعملية كالتالي :
الإيجار المقدم 60000
-
الشهر الأول 10000
----------
المتبقي 50000
-
الشهر الثاني 10000
---------
المتبقي 40000
-
الشهر الثالث 10000
-------
المتبقي 30000
وهكذا إلى أن ينتهي الإيجار المقدم
ويصبح كله مصروف إيجار
وهذه هي فكرة التسوية
هذه نبذة عن التسوية ولكن في ما بعد
سنتطرق لأكثر من عملية تسوية مع القيود الخاصة بها .
8 8
وكلها سهلة مرة وممتعة ولكن تبي تركيز
8 8
تنقسم عملية التسوية إلى مجموعتين :
المجموعة الأولى /
تسوية العمليات المثبتة بالدفاتر ( المقدمات )
مثل : الإيرادات المقدمة - والمصروفات المقدمة ...
المجموعة الثانية /
تسوية العمليات غير المثبتة في الدفاتر ( المستحقات )
مثل : الايرادات المستحقة - والمصروفات المستحقة ...
المجموعة الأولى / تسوية العمليات المثبتة بالدفاتر ( المقدمات )
وتنقسم إلى :
1- علاقة المصروفات بالأصول .
2- علاقة الإيرادات بالخصوم .
1- علاقة المصروفات بالأصول :
من المعروف أن معظم نفقات الوحدة الإقتصادية تتم
لشراء أصول تستفيد الوحدة من خدماتها لأكثر من فترة
مثلاً المباني والآلات والأجهزة والمعدات والأثاث والأدوات
الكتابية وقطع الغيار والإيجار المقدم والتأمين المقدم ..
وكل ما مر الزمن يتم استنفاذ هذه الأصول أو استهلاكها
من ثم يتحول الجزء المستهلك إلى مصروف
(أ) الإيجار المقدم :
أعقد أنكم الأن تعرفون الفرق بين الإيجار المقدم
ومصروف الإيجار .
مصروف الإيجار يكون مصروف شهر أو منقضي
الإيجار المقدم يكون لعدة شهور قادمة وكل ما مر شهر
يخصم منه مصروف الإيجار الخاص بالشهر ويتناقص تدريجياً
إلى أن يصبح كله مصروف إيجار .
8 8
حساب الإيجار المقدم يكون حساب وسيط
شرح القيود :
عندما تدفع المنشأة الإيجار المقدم نقداً لـ 3 شهور
حساب الإيجار المقدم << أخذ < قبض < مدين
حساب الصندوق << دفع < أعطى < دائن
اذا قيد إثبات الإيجار المقدم كالتالي :
××حـ/ الإيجار المقدم
إلى ×× حـ/ الصندوق
-------------
طيب الحين المنشأة دفعت الإيجار المقدم
وما زال لم يستهلك 8 8
طيب لو فرضنا
أنه مر أول شهر
اذا راح نخصم إيجار هذا الشهر
والمبلغ المخصوم راح يكون مصروف الإيجار
والخصم راح يكون من حساب الإيجار المقدم
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض < مدين
حساب الإيجار المقدم << دفع < أعطى < دائن
إذا القيد كالتالي :
×× حـ/ مصروف الإيجار
إلى ×× حـ/ الإيجار المقدم
------------
نلاحظ أن الصندوق لم يكن طرف في العملية لماذا ؟؟
لأن الصندوق برأ ذمته ودفع المبلغ بالكامل لحساب
الإيجار المقدم في العملية الأولى 8 8
توضيح أكثر بمثال :
في 1/ 1 / 1430 هـ قامت المنشأة بسداد إيجار 4شهور
مقدماً بمقدار 4800 ريال نقداً .
المطلوب :
إجراء قيود اليومية لإثبات سداد الإيجار وتسويته شهرياً.
الحل :
الإيجار المقدم = 4800 ريال
الفترة المدفوع عنها = 4 شهور
حساب الإيجار المقدم << أخذ < قبض < مدين
حساب الصندوق << دفع < أعطى < دائن
اذا قيد سداد الإيجار مقدماً كالتالي :
4800 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 4800 حـ/ الصندوق
سداد الإيجار المقدم لـ 4 شهور
--------------
نلاحظ أن مهمت الصندوق انتهت وبرأ ذمته
والمبلغ صار مع حساب الإيجار المقدم 8 8
الأن يجب أن نعرف نصيب كل شهر من الإيجار المقدم
ولكن كيف ؟؟؟
العملية سهلة 8 8
ناخذ الإيجار المقدم ونقسمه على عدد الشهور يعطينا نصيب الشهر 8 8
ونصيب الشهر هو مصروف الإيجار .
إذاً
مصروف الإيجار للشهر = الإيجار المقدم ÷ عدد الشهور المدفوع عنها
مصروف الإيجار للشهر = 4800 ÷ 4 شهور = 1200 ريال
اذا كل ما يعدي شهر من الـ 4 شهور نقوم بخصم 1200 ريال
الإيجار المقدم 4800
-
مصروف الإيجار للشهر الأول 1200
---------
المتبقي من الإيجار المقدم 3600
طيب نجي نترجم العملية محاسبياً بالقيود
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض < 1200 < مدين
حساب الإيجار المقدم <<أعطى < دفع < 1200 < دائن
إذا قيد تسوية إيجار الشهر الأول كالتالي :
1200 حـ / مصروف الإيجار
إلى 1200 حـ/ الإيجار المقدم
اثبات خصم الإيجار المستحق عن الفترة
--------------
والشهر الثاني كالتالي :
الإيجار المقدم 3600 << بعد خصم الشهر الأول
-
مصروف إيجار الشهر الثاني 1200
-----------
المتبقي من الإيجار المقدم 2400 ريال
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض< 1200 < مدين
حساب الإيجار المقدم << أعطى < دفع < 1200 < دائن
إذا قيد تسوية إيجار الشهر الثاني كالتالي :
1200 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 1200 حـ/ الإيجار المقدم
إثبات خصم الإيجار المستحق عن الفترة
------------
والشهر الثالث كالتالي :
الإيجار المقدم 2400 << بعد خصم إيجار الشهر الثاني
-
مصروف إيجار الشهر الثالث 1200
------------
المتبقي من الإيجار المقدم 1200 ريال
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض < 1200 < مدين
حساب الإيجار المقدم << أعطى < دفع < 1200 < دائن
اذا قيد تسوية إيجار الشهر الثالث :
1200 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 1200 حـ/ الإيجار المقدم
خصم الإيجار المستحق عن الفتره
-------------
الشهر الرابع كالتالي :
الإيجار المقدم 1200 << بعد خصم إيجار الشهر الثالث
-
مصروف إيجار الشهر الرابع 1200
---------------
المتبقي من الإيجار المقدم 0
نلاحظ أن الإيجار المقدم قد استنفذ بالكامل
وتحول إلى مصروف إيجار 8 8
حساب مصروف الإيجار << أخذ < قبض < 1200 < مدين
حساب الإيجار المقدم << أعطى < دفع < 1200 < دائن
اذا قيد تسوية إيجار الشهر الرابع كالتالي :
1200 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 1200 حـ/ الإيجار المقدم
اثبات خصم الإيجار المستحق عن الفترة
--------------
(ب) قطع الغيار :
قطع الغيار تقوم المنشأة باستخدامها لأتأدية نشاطها
فلذالك لابد أن تتوفر في المخازن لوقت الحاجة
وهنا يكون :
حـ/ قطع الغيار : للرصيد المتواجد في المخزن
حـ/ مخزن قطع الغيار : حساب وسيط
حـ/ الدائنون أو النقدية ( بنك أوصندوق ) : على حسب العملية
والقيود تتعامل بالرصيد المتواجد في المخزن
فمثلاً:
عند الشراء مثلاً بـ 50000 ريال قطع الغيار نقداً
فيتم إنشاء قيد للحساب الوسيط
مخزن قطع الغيار ( الوسيط) < أخذ أو قبض < القطع < مدين
الصندوق < دفع أو أعطى < المبلغ < دائن
إذاً القيد كالتالي :
50000 حـ/ مخزن قطع الغيار
إلى 50000 حـ/ الصندوق
شراء قطع غيار
------------
بفرض أنه تم استخدام 15000 ريال من قطع الغيار
يتم عمل قيد التسوية في نهاية الفترة بالرصيد المتبقي في المخزن
رصيد قطع الغيار أول الفترة - قطع الغيار المستخدمة = المتبقي
50000 - 15000 = 35000 ريال
الأن يقوم الحساب الوسيط بتسليمها لحساب قطع الغيار
حساب قطع الغيار < أخذ أو قبض < القطع < مدين
حساب مخزن قطع الغيار ( الوسيط ) < أعطى أو دفع < القطع < دائن
إذا القيد كالتالي :
35000 حـ/ قطع الفيار
إلى 35000 حـ/ مخزن قطع الغيار
تسوية قطع الغيار
-------------
وينطبق هذا الأمر على المخزون المستخدم في نشاطات المنشأة
مثل الأدوات المكتبية والزيوت والتشحيم وأدوات النظافة
(ج) الأصول الثابتة :
مثل : السيارات - المباني - الألات ...
الأصل الثابت يتم تناقص عطاءه للمنشأة بمرور الزمن
مثلاً السيارات يتم تناقص عطائها كلما مر الزمن وكذالك المباني
والألات .. ما عدا الأراضي ، ويتم تحويل المقدار المتناقص منها
إلى مصروف الإهلاك .
ولحساب مقدار حساب الإهلاك السنوي بالقانون التالي :
الإهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل - القيمة التخريدية للأصل ) ÷ عدد سنوات العمر الإنتاجي للأصل
مثلاً :
تم شراء سيارة للإستخدام بـ 30000 ريال نقداً وكانت قيمتها التخريدية بـ 8000 ريال
وعمرها الإنتاجي 5 سنوات
أوجد الإهلاك السنوي
الحل:
الإهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل - القيمة التخريدية للأصل ) ÷ العمر الإنتاجي
= ( 30000 - 8000 ) ÷ 5
= 4400 ريال سنوياً
ويتم إجراء التسوية في نهاية كل سنة
القيود :
أولاً : إثبات عملية شراء الأصل ( السيارة ) /
حساب السيارات << أخذ أو قبض < السيارة < مدين
حساب الصندوق < دفع أو أعطى < المبلغ < دائن
إذا قيد الشراء :
30000 حـ/ السيارات
إلى 30000 حـ/ الصندوق
شراء سيارة للإستخدام
-------------------
وبما أن عمر العمر الإنتاجي للسيارة 5 سنوات
إذا في نهاية كل سيتم تسوية الإهلاك إلى ان يتم إهلاك
العمر الإنتاجي للسيارة بالكامل
في نهاية السنة الأولى << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
-----------
في نهاية السنة الثانية << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
------------
في نهاية السنة الثالثة << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
-----------
في نهاية السنة الرابعة << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
-----------
في نهاية السنة الخامسة << مقدار الإهلاك = 4400 ريال
4400 حـ/ إهلاك السيارات
إلى 4400 حـ/ مخصص إهلاك السيارات
-----------
توضيح /
الأن تم إستهلاك تكلفة الأصل على كامل عمرها الإنتاجي
4400 × 5 = 22000 ريال
تكلفة الأصل = ( تكلفة الأصل الأساسية - القيمة التخريدية للأصل )
= 30000 - 8000 = 22000 ريال
2- علاقة الإيرادات بالخصوم :
من بعض أنشطة المنشأة أن تقوم بقبض إيرادات قبل تقديم الخدمة
وتسمى ( أيرادات مقدمة )
ويتم تحقق هذا الإيراد بمجرد تقديم الخدمة
مثلاً /
لو كانت المنشأة تقوم بتأجير السيارات وتقبض الإيجار مقدماً
في هذه الحالة ستأخذ الإيجار قبل تقديم الخدمة
والخدمة هي تأجير السيارات
وعند تقديم الخدمة يتحقق الإيراد ويصبح ايراد خدمات
8 8
نأتي للقيود:
عندما تقوم المنشأة بقبض المبلغ ينشأ القيد التالي :
×× حـ/ النقدية ( الصنوق أو البنك )
إلى ×× حـ/ إيرادات مقدمة
المبلغ المحصل مقدماً
-------------
في هذه الحالة المنشأة قبضت المبلغ ولكنها
مازالت لم تقدم الخدمة وبذالك لم يتحقق الإيراد
وعند تقديم الخدمة يتحقق الإيراد
يتم تسوية القيد في نهاية الفترة المحاسبية بالقيد التالي :
×× حـ/ إيرادات مقدمة
إلى ×× حـ/ إيراد خدمات
تسوية الإيراد المحقق خلال الفترة
----------------------
مثال (5) صفحة 123 :
في أول رمضان 1427 هـ حصلت إحدى وكالات الدعاية والإعلان مقدماً مبلغ 24000 ريال
بشيك من إحدى المنشآت التجارية للقيام بحملة إعلانية عن منتجاتها لمدة سنة من تاريخه
فإذا علمت أن الفترة المحاسبية للوكالة تنتهي في 30 ذي الحجة من كل عام .
المطلوب / قيود اليومية اللازمة .
أولاً / قيد اثبات تحصيل المبلغ :
تم التحصيل بشيك << حساب البنك << أخذ << مدين
حساب إيراد الدعاية والإعلان المقدم < دفع < دائن
إذا القيد كالتالي :
24000 حـ/ البنك
إلى 24000 حـ/ إيراد دعاية وإعلان مقدم
-------------------
المبلغ المحصلة عبارة عن سنة
إذا سوف يتم تقسيمة على عدد شهور السنة
لكي نوجد نصيب كل شهر
24000 ÷ 12 = 2000 ريال لكل شهر
إذا تم تحصيل المبلغ في 1 رمضان
والتسوية تتم في 30 ذي الحجة
إذا رمضان وشوال وذي القعدة وذي الحجة
هذه الأشهر التي تم خلالها تحقيق الإيراد
اذا شهر رمضان نصيبه = 2000
شهر شوال نصيبه = 2000
شهر ذي القعدة نصيبه = 2000
شهر ذي الحجة نصيبه = 2000
------------
مجموع المبلغ المحقق = 8000 ريال
إذا نصيب الشهر × عدد الشهور المحقق فيها الإيراد
= 2000 × 4 = 8000 ريال
ثانياً : قيد التسوية في نهاية الفترة :
إذا في نهاية الفترة المحاسبية سوف نقوم بتسوية المبلغ
الإيرادي الذي تحقق خلال الفترة من تاريخ التحصيل إلى تاريخ التسوية
والقيد كالتالي :
8000 حـ/ إيراد دعاية وإعلان مقدم
إلى 8000 حـ/ إيراد دعاية وإعلان
---------------------
المجموعة الثانية /
تسوية العمليات غير المثبتة بالدفاتر ( المستحقات )
وتنقسم إلى :
1- علاقة المصروفات بالخصوم ( المصروفات المستحقة )
2- علاقة الإيرادات بالأصول ( الإيرادات المستحقة )
1- علاقة المصروفات بالخصوم ( المصروفات المستحقة ):
وهي مصروفات مستحقة على المنشأة للغير مقابل سلعة أو خدمة تم الإستفادة
منها ولكن مازال لم يتم سدادها حتى نهاية الفترة المالية .
مثل/
الهاتف - الكهرباء - الماء - الرواتب والأجور .
مثال /
بلغ رصيد حساب الرواتب والأجور المدفوعة خلال الفترة المالية في
أحد المنشأت 90000 ريال وتبين أن رواتب شهر ذو الحجة وقدرها 15000ريال
لم تدفع حتى نهاية الفترة 30/12/1431 هـ
المطلوب /
إجراء قيد تسوية لإثبات الرواتب المستحقة التي لم يتم دفعها .
الحل/
الرواتب التي لم يتم دفعها 15000 ريال
إذا القيد كالتالي :
15000 حـ/ الرواتب والأجور
إلى 15000 حـ/ الرواتب والأجور المستحقة
------------------
2- علاقة الإيرادات بالأصول ( الإيرادات المستحقة ) :
وهي عبارة عن إيرادات للمنشأة لدى الغير تحققت ولكن لم يتم قبض قيمتها.
مثل/
إيراد خدمات تقدمها المنشأة ومازال لم يحصل بعد تحقيقه
ايراد تأجير العقارات - ايراد تأجير السيارات ...
مثال/
أودعت المنشأة مبلغ 120000 ريال في أحد البنوك بسبب الفائض الموجود لديها
مقابل فائدة قدرها 3000 ريال شهرياً مع العلم أنه لم يتم احتساب فائدة شهر ذي الحجة .
المطلوب /
إجراء قيد التسوية اللازم لإثبات الإيراد المستحق .
الحل/
بما أن الفائدة شهرياً
إذا نصيب الشهر الواحد 3000 ريال
اذا نصيب شهر ذي الحجة 3000 ريال
اذا القيد كالتالي :
3000 حـ/ إيراد الفوائد المستحقة
إلى 3000 حـ/ إيراد الفوائد
------------
بقلمي ،،،
أتمنى أن أكون قد وفقت في الشرح
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
كل الود
&كيمو&
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق